# อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย และใช้แบบ ภ.ง.ด.3, 53 หรือ 54

> ที่มา: https://panyaplus.com/guides/withholding-tax-rates · บทความจาก Panya · ตรวจสอบข้อมูลกับแหล่งที่มาเมื่อ 2026-10-20 · ปรับปรุงล่าสุด 2026-10-23

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จ่ายค่าบริการ ค่าจ้างทำของ และค่าวิชาชีพอิสระ หักภาษี ณ ที่จ่ายร้อยละ 3 ค่าเช่าร้อยละ 5 ค่าโฆษณาร้อยละ 2 และค่าขนส่งร้อยละ 1 ไม่ว่าผู้รับจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล ผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดายื่นแบบ ภ.ง.ด.3 ผู้รับที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่น ภ.ง.ด.53 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือวันที่ 15 ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต ส่วนเงินที่จ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 อัตราร้อยละ 5, 3 และ 2 ลดเหลือร้อยละ 1

## อัตราตามประเภทเงินได้

อัตราในตารางเป็นของผู้จ่ายที่เป็นนิติบุคคล (บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล และนิติบุคคลอื่น) ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 และมาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร

| ประเภทเงินได้ | ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา | ผู้รับเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล (ภ.ง.ด.53) | จ่ายผ่าน e-WHT 1 ม.ค. 2569 – 31 ธ.ค. 2570 |
|---|---|---|---|
| ค่าเช่าทรัพย์สิน 40(5)(ก) | 5% (ภ.ง.ด.3) | 5% | 1% |
| ค่าวิชาชีพอิสระ 40(6) เช่น กฎหมาย บัญชี แพทย์ วิศวกรรม สถาปัตยกรรม ศิลปกรรม | 3% (ภ.ง.ด.3) | 3% | 1% |
| ค่าจ้างทำของ 40(7)(8) | 3% (ภ.ง.ด.3) | 3% | 1% |
| ค่าบริการอื่น 40(8) ยกเว้นค่าบริการของโรงแรม ภัตตาคาร และประกันชีวิต | 3% (ภ.ง.ด.3) | 3% | 1% |
| ค่าโฆษณา | 2% (ภ.ง.ด.3) | 2% | 1% |
| ค่าขนส่ง ยกเว้นค่าโดยสารสาธารณะ | 1% (ภ.ง.ด.3) | 1% | 1% อยู่แล้ว |
| รางวัลจากการประกวด การแข่งขัน การชิงโชค | 5% (ภ.ง.ด.3) | 5% | 1% |
| รางวัลหรือส่วนลดเพื่อส่งเสริมการขายให้ผู้ซื้อไปขายต่อ | 3% (ภ.ง.ด.3) | 3% | 1% |
| เบี้ยประกันวินาศภัย | — | 1% | — |
| ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียม 40(2) | อัตราก้าวหน้าแบบคำนวณทั้งปี (ภ.ง.ด.1) | 3% | 1% |
| ค่าลิขสิทธิ์ ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ 40(3) | อัตราก้าวหน้าจากยอดจ่ายแต่ละครั้ง ไม่หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน (ภ.ง.ด.2) | 3% | 1% |
| ดอกเบี้ย 40(4)(ก) | 15% (ภ.ง.ด.2) | 1% | — |
| เงินปันผล 40(4)(ข) | 10% (ภ.ง.ด.2) | 10% หรือ 0% ถ้าผู้รับเป็นบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ หรือถือหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงตั้งแต่ร้อยละ 25 โดยไม่มีการถือหุ้นไขว้ | — |

- รางวัลตามข้อ 9 ใช้กับผู้จ่ายทุกคน รวมทั้งบุคคลธรรมดา
- จ่ายให้มูลนิธิหรือสมาคม โดยทั่วไปหักร้อยละ 10 เช่น ค่าเช่า ค่าวิชาชีพ และดอกเบี้ย
- เงินเดือนและค่าจ้างของพนักงาน 40(1) คำนวณตามมาตรา 50(1) และยื่น ภ.ง.ด.1 ดู [วิธีคำนวณภาษีเงินเดือน](https://panyaplus.com/guides/salary-tax)

## ใช้แบบไหน

| แบบ | ใช้กับ |
|---|---|
| ภ.ง.ด.1 | เงินได้ 40(1)(2) ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา เช่น เงินเดือน ค่าจ้าง ค่านายหน้า หักตามมาตรา 50(1) |
| ภ.ง.ด.2 | เงินได้ 40(3)(4) ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา เช่น ค่าลิขสิทธิ์ ดอกเบี้ย เงินปันผล หักตามมาตรา 50(2) |
| ภ.ง.ด.3 | เงินได้ 40(5) ถึง 40(8) ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา เช่น ค่าเช่า ค่าบริการ ค่าวิชาชีพ ค่าจ้างทำของ |
| ภ.ง.ด.53 | เงินได้ที่จ่ายให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล |
| ภ.ง.ด.54 | เงินได้ที่จ่ายให้บริษัทต่างประเทศที่ไม่ได้ประกอบกิจการในประเทศไทย (มาตรา 70) |

ค่าลิขสิทธิ์และค่าแห่งกู๊ดวิลล์ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดายื่น ภ.ง.ด.2 ไม่ใช่ ภ.ง.ด.3

## ยื่นและนำส่งภาษีภายในวันไหน

| วิธียื่น | กำหนด | ที่มา |
|---|---|---|
| ยื่นด้วยกระดาษ | ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงิน คือวันที่ **7** ของเดือนถัดไป ไม่ว่าจะได้หักภาษีไว้หรือไม่ | ท.ป.4/2528 ข้อ 13 |
| ยื่นทางอินเทอร์เน็ต | ภายในวันที่ **15** ของเดือนถัดไป | ประกาศกระทรวงการคลังเรื่องการยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต ฉบับที่ 7 สำหรับแบบที่ครบกำหนดยื่นถึง 31 ม.ค. 2570 |

กำหนดเดียวกันนี้ใช้กับ ภ.ง.ด.1, 2, 3, 53 และ 54 เดือนที่ไม่มีการจ่ายเงินได้ ไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.2 ถ้าวันสุดท้ายตรงกับวันเสาร์ วันอาทิตย์ หรือวันหยุดราชการ ยื่นได้ในวันทำการถัดไป (ดู [วันครบกำหนดยื่นภาษีตรงกับวันหยุด](https://panyaplus.com/guides/tax-deadlines-holidays))

## ขั้นต่ำ 1,000 บาทต่อสัญญา

ท.ป.4/2528 ข้อ 12/7 (แก้ไขโดย ท.ป.266/2559 ใช้กับเงินได้ที่จ่ายตั้งแต่ 6 ส.ค. 2559) เขียนไว้ว่า

> "การจ่ายเงินได้พึงประเมินที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ต้องมีจำนวนตามสัญญารายหนึ่งๆ มีจำนวนตั้งแต่หนึ่งพันบาทขึ้นไป แม้การจ่ายนั้นจะได้แบ่งจ่ายครั้งหนึ่งๆ ไม่ถึงหนึ่งพันบาท"

เกณฑ์จึงดูที่ยอดตามสัญญาแต่ละราย สัญญาที่มียอดตั้งแต่ 1,000 บาทต้องหักภาษี แม้แบ่งจ่ายเป็นงวดละไม่ถึง 1,000 บาท ข้อความในข้อนี้ไม่ได้ระบุประเภทเงินได้ไว้ ผู้ปฏิบัติบางรายใช้กับเงินได้บางประเภทเท่านั้น จึงควรให้ผู้ทำบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษียืนยันขอบเขตกับรายการของกิจการ เช่น ค่าเช่าและค่าโฆษณา

## e-Withholding Tax: ร้อยละ 1 ถึงสิ้นปี 2570

กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ประกาศในราชกิจจานุเบกษาวันที่ 9 ต.ค. 2569 ลดอัตราร้อยละ 5, 3 และ 2 เหลือ**ร้อยละ 1** สำหรับเงินได้ที่จ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค. 2569 ถึง 31 ธ.ค. 2570 อัตราอื่น เช่น เงินปันผลร้อยละ 10 ไม่ได้ลดลง ส่วนค่าขนส่งเป็นร้อยละ 1 อยู่แล้ว

## ตัวอย่าง

บริษัท ตัวอย่าง จำกัด จ่ายเงินในเดือนตุลาคม 2569 ดังนี้ (ตัวอย่างนี้ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)

| จ่ายให้ | ประเภท | จำนวนเงิน (บาท) | อัตรา | ภาษีที่หัก (บาท) | จ่ายสุทธิ (บาท) | แบบ |
|---|---|---:|---:|---:|---:|---|
| นายสมชาย นักออกแบบอิสระ | ค่าจ้างทำของ | 20,000.00 | 3% | 600.00 | 19,400.00 | ภ.ง.ด.3 |
| บริษัท อาคารดี จำกัด | ค่าเช่าโกดัง | 30,000.00 | 5% | 1,500.00 | 28,500.00 | ภ.ง.ด.53 |
| บริษัท ขนส่งไว จำกัด | ค่าขนส่ง | 5,000.00 | 1% | 50.00 | 4,950.00 | ภ.ง.ด.53 |

- ภ.ง.ด.3 นำส่ง 600.00 บาท และ ภ.ง.ด.53 นำส่ง 1,550.00 บาท
- วันที่ 7 พฤศจิกายน 2569 เป็นวันเสาร์ ยื่นด้วยกระดาษได้ถึงวันจันทร์ที่ 9 พฤศจิกายน 2569 และวันที่ 15 เป็นวันอาทิตย์ ยื่นทางอินเทอร์เน็ตได้ถึงวันจันทร์ที่ 16 พฤศจิกายน 2569
- ถ้าจ่ายค่าเช่าผ่าน e-WHT ภาษีที่หักเหลือร้อยละ 1 คือ 300.00 บาท ธนาคารหักและนำส่งพร้อมการโอนเงิน
- ออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ให้ผู้รับเงินทุกรายที่ถูกหักภาษี (ดู [หนังสือรับรอง 50 ทวิ](https://panyaplus.com/guides/50-tawi))

## ทำใน Panya

ในการจ่ายชำระหนี้ (PS) เลือกประเภทภาษีหัก ณ ที่จ่ายของแต่ละบรรทัด จ่ายครั้งเดียวหักได้หลายประเภทเงินได้ และ Panya เลือกแบบให้ตามประเภทผู้จำหน่ายกับประเภทเงินได้ รายงานภาษีหัก ณ ที่จ่ายแยกแท็บ ภ.ง.ด.1, 2, 3, 53 และ 54 พร้อมไฟล์นำเข้า RD Prep ทั้งแบบ UTF-8 และ TIS-620 ส่วนการจ่ายผ่าน e-WHT ลดอัตราร้อยละ 5, 3 และ 2 ให้อัตโนมัติ ดู [การยื่น ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 และ ภ.ง.ด.54 ในคู่มือ](https://panyaplus.com/manual/th/08-reports#การยื่น-ภงด3-ภงด53-และ-ภงด54) [การจ่ายผ่าน e-WHT](https://panyaplus.com/manual/th/05-finance#จ่ายชำระผ่าน-e-withholding-tax) และ [ภาษีไทยใน Panya](https://panyaplus.com/tax)

## คำถามที่พบบ่อย

### จ่ายค่าบริการให้บริษัท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายกี่เปอร์เซ็นต์

ร้อยละ 3 และยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 ถ้าจ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ระหว่าง 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 อัตราลดเหลือร้อยละ 1

### ค่าเช่าหักภาษี ณ ที่จ่ายกี่เปอร์เซ็นต์

ค่าเช่าทรัพย์สินหักร้อยละ 5 ทั้งผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.3) และนิติบุคคล (ภ.ง.ด.53) ถ้าผู้รับเป็นมูลนิธิหรือสมาคมหักร้อยละ 10

### ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร

ภ.ง.ด.3 ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.53 ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ทั้งสองแบบยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือวันที่ 15 ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต

### จ่ายไม่ถึง 1,000 บาท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม

ท.ป.4/2528 ข้อ 12/7 ให้หักเมื่อยอดตามสัญญาแต่ละรายตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป แม้แบ่งจ่ายเป็นงวดละไม่ถึง 1,000 บาท ขอบเขตของข้อนี้กับเงินได้แต่ละประเภทควรให้ผู้ทำบัญชียืนยัน

### จ่ายเงินให้บริษัทต่างประเทศ ใช้แบบอะไร

ถ้าบริษัทต่างประเทศนั้นไม่ได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ภาษีที่หักตามมาตรา 70 ยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 ส่วนภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าบริการที่ใช้ในไทย ผู้จ่ายเสียเองตามแบบ ภ.พ.36

## แหล่งที่มา

- [คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฉบับรวมแก้ไข (กรมสรรพากร)](https://www.rd.go.th/3479.html)
- [กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 ลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายผ่าน e-Withholding Tax (กรมสรรพากร)](https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/lorkhor/newsbanner/2026/10/PR15102569.jpg)
- [แบบ ภ.ง.ด.1 และคำชี้แจง (กรมสรรพากร)](https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/withhold/200360_WHT1.pdf)
- [แบบ ภ.ง.ด.2 และคำชี้แจง (กรมสรรพากร)](https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/withhold/240360_WHT2.pdf)
- [ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต ฉบับที่ 7 (กรมสรรพากร)](https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/mofexpandfornet7A.pdf)
- [คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.117/2545 วันสุดท้ายตรงกับวันหยุด (กรมสรรพากร)](https://www.rd.go.th/10499.html)

_บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไปจากแหล่งที่มาข้างต้น ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษี ควรตรวจสอบกับแหล่งที่มาหรือปรึกษานักบัญชีก่อนนำไปใช้_