ใบกำกับภาษีเต็มรูป ต้องมีรายการอะไรบ้าง

รายการที่ต้องมี#

รายการเหล่านี้มาจากมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ใบกำกับภาษีใบเดียวมีสินค้าหรือบริการหลายรายการได้

สำนักงานใหญ่ สาขา และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ซื้อ#

ประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 199 (ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2556) ใช้กับใบกำกับภาษีที่ออกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 กำหนดเพิ่มสามรายการ

ถ้าผู้ซื้อไม่แจ้งเลขประจำตัวผู้เสียภาษีหรือสาขาให้ผู้ขาย ผู้ขายไม่มีความผิด แต่ภาษีซื้อของผู้ซื้อจะเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (2) ถ้าสาขานำใบกำกับภาษีที่สำนักงานใหญ่ออกไปมอบให้ผู้ซื้อ ต้องระบุว่า "สาขาที่ออกใบกำกับภาษีคือ …"

ภาษา สกุลเงิน และวันที่#

• ใช้ภาษาไทย หรือภาษาไทยคู่กับภาษาอังกฤษในฉบับเดียวกัน ถ้าจะใช้ภาษาต่างประเทศอื่นต้องได้รับอนุมัติจากอธิบดี
• ใช้สกุลเงินบาท เป็นเลขไทยหรือเลขอารบิกก็ได้ ถ้าจะใช้สกุลเงินตราต่างประเทศต้องได้รับอนุมัติจากอธิบดี
• วันที่ใช้ตัวเลขแทนชื่อเดือนได้ และใช้ปี พ.ศ. หรือ ค.ศ. ก็ได้
• ต้องออกใบกำกับภาษีทันทีที่ความรับผิดในการเสียภาษีเกิดขึ้น ดูว่าเกิดเมื่อไรได้ที่ ภ.พ.30 ใครต้องยื่น ยื่นภายในวันไหน

สำเนา เอกสารออกเป็นชุด และการแก้ไข#

• สำเนาต้องมีคำว่า "สำเนาใบกำกับภาษี"
• ถ้าใบกำกับภาษีเป็นส่วนหนึ่งของเอกสารชุด เช่น ใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงิน ใบส่งของ และไม่ใช่แผ่นแรก ทุกแผ่นต้องมีคำว่า "เอกสารออกเป็นชุด"
• ข้อความเหล่านี้ต้องพิมพ์ไว้ล่วงหน้าหรือพิมพ์จากคอมพิวเตอร์ ห้ามใช้ตรายาง
• ห้ามขีดฆ่า ขูดลบ หรือเขียนทับใบกำกับภาษีเต็มรูป เพราะทำให้ภาษีซื้อของผู้ซื้อนำมาหักไม่ได้
• สถานีบริการน้ำมันและบริการเกี่ยวกับรถยนต์ต้องระบุเลขทะเบียนรถ

เก็บไว้กี่ปี#

เก็บใบกำกับภาษีและสำเนาไว้ที่สถานประกอบการอย่างน้อย 5 ปี นับแต่วันที่ออก ถ้าเลิกกิจการ ต้องเก็บต่ออีก 2 ปี

ใบกำกับภาษีอย่างย่อ#

ใบกำกับภาษีอย่างย่อตามมาตรา 86/6 ออกได้โดยผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ขายปลีกให้ผู้บริโภค หรือให้บริการรายย่อยแก่คนทั่วไป เช่น ร้านค้า ร้านอาหาร โรงแรม ร้านซ่อม โรงภาพยนตร์ และสถานีบริการน้ำมัน ไม่ต้องขออนุมัติ แต่ตัวแทนออกไม่ได้ และเมื่อผู้ซื้อขอใบกำกับภาษีเต็มรูป ต้องออกให้ รายการที่ต้องมีคือ

• คำว่า "ใบกำกับภาษีอย่างย่อ" ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด
• ชื่อหรือชื่อย่อ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ขาย
• หมายเลขลำดับ และเล่มที่ (ถ้ามี)
• ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือบริการ
• ราคาสินค้าหรือบริการ โดยระบุให้ชัดว่าได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้แล้ว
• วัน เดือน ปี ที่ออก

การออกใบกำกับภาษีอย่างย่อจากเครื่องบันทึกการเก็บเงิน (POS) ต้องได้รับอนุมัติจากอธิบดีก่อน ตามประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 46

ใบเพิ่มหนี้และใบลดหนี้#

ใบเพิ่มหนี้ (มาตรา 86/9) และใบลดหนี้ (มาตรา 86/10) ถือเป็นใบกำกับภาษี ผู้ขายเพิ่มหรือลดภาษีขายในเดือนที่ออก ผู้ซื้อเพิ่มหรือลดภาษีซื้อในเดือนที่ได้รับ ออกในเดือนภาษีที่เกิดเหตุ หรือเดือนถัดไปถ้ามีเหตุจำเป็น และต้องมี

• คำว่า "ใบเพิ่มหนี้" หรือ "ใบลดหนี้" ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด
• ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ออก ชื่อและที่อยู่ของผู้ซื้อ และวันที่ออก
• เลขที่และเล่มที่ของใบกำกับภาษีเดิม มูลค่าเดิม มูลค่าที่ถูกต้อง ผลต่าง และภาษีของผลต่าง
• คำอธิบายสั้น ๆ ถึงเหตุที่ออก

ใครออกใบกำกับภาษีไม่ได้#

ผู้ที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มออกใบกำกับภาษีไม่ได้ ถ้าออกโดยไม่มีสิทธิ ต้องรับผิดเสียภาษีตามจำนวนที่แสดงไว้ในใบกำกับภาษี

ตัวอย่าง#

ใบกำกับภาษีขายสินค้าให้ผู้ซื้อที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีแสดงแยกจากมูลค่าสินค้า ผู้ซื้อจดทะเบียนจึงมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและสาขาของผู้ซื้อ (เลขประจำตัวผู้เสียภาษีในตัวอย่างเป็นเลขสมมุติ)

ทำใน Panya#

ขายเงินเชื่อใน Panya พิมพ์เป็นใบส่งของ / ใบกำกับภาษี / ใบแจ้งหนี้ โดยดึงชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษี และรหัสสาขาของกิจการจากหน้าตั้งค่า รหัสสาขา 00000 พิมพ์เป็นสำนักงานใหญ่ และรหัสอื่นพิมพ์เป็นสาขาที่ตามด้วยรหัส ทั้งของกิจการและของลูกค้า เลขประจำตัวผู้เสียภาษีของลูกค้ามีการตรวจเลขหลักสุดท้ายให้ ใบลดหนี้และใบเพิ่มหนี้พิมพ์เลขที่และวันที่ของใบกำกับภาษีเดิม มูลค่าเดิม มูลค่าที่ถูกต้อง ผลต่าง ภาษี และเหตุผล ดู ขายเงินเชื่อในคู่มือ ใบลดหนี้ และ ภาษีไทยใน Panya

คำถามที่พบบ่อย#

ใบกำกับภาษีใช้ปี พ.ศ. หรือ ค.ศ.#

ใช้ได้ทั้งสองแบบ คู่มือใบกำกับภาษีของกรมสรรพากรระบุว่าวันที่ใช้ตัวเลขแทนชื่อเดือนได้ และใช้ปีพุทธศักราชหรือคริสต์ศักราชก็ได้

ผู้ซื้อไม่ให้เลขประจำตัวผู้เสียภาษี ผู้ขายผิดไหม#

ผู้ขายไม่มีความผิดถ้าผู้ซื้อไม่แจ้งเลขประจำตัวผู้เสียภาษีหรือสาขาให้ แต่ภาษีซื้อของผู้ซื้อตามใบกำกับภาษีนั้นจะเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (2)

ใบกำกับภาษีต้องเป็นภาษาไทยไหม#

ต้องเป็นภาษาไทย หรือภาษาไทยคู่กับภาษาอังกฤษในฉบับเดียวกัน และเป็นเงินบาท ถ้าจะใช้ภาษาต่างประเทศอื่นหรือสกุลเงินต่างประเทศต้องได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากร

ต้องเก็บใบกำกับภาษีไว้กี่ปี#

อย่างน้อย 5 ปีนับแต่วันที่ออก ที่สถานประกอบการ ถ้าเลิกกิจการต้องเก็บต่ออีก 2 ปี

ใบลดหนี้เป็นใบกำกับภาษีไหม#

เป็น ใบลดหนี้และใบเพิ่มหนี้ถือเป็นใบกำกับภาษี ผู้ขายปรับภาษีขายในเดือนที่ออก และผู้ซื้อปรับภาษีซื้อในเดือนที่ได้รับ

แหล่งที่มา#

• คู่มือใบกำกับภาษี (กรมสรรพากร)
• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 199 (กรมสรรพากร)
• ประมวลรัษฎากร มาตรา 80–82/18 รวมมาตรา 82/5 (กรมสรรพากร)
• ประมวลรัษฎากร มาตรา 86–86/14 ใบกำกับภาษี (สำเนาตัวบท drthawip.com)
• ประมวลรัษฎากร มาตรา 82/9–82/10 ใบเพิ่มหนี้และใบลดหนี้ (สำเนาตัวบท drthawip.com)