ภาษี
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ออกเมื่อไร และต้องมีอะไรบ้าง
ตรวจสอบข้อมูลกับแหล่งที่มาเมื่อ · ปรับปรุงเมื่อ · แหล่งที่มา
ผู้จ่ายเงินที่หักภาษี ณ ที่จ่ายต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 ทวิ ให้ผู้ถูกหักภาษี สำหรับค่าบริการ ค่าเช่า และเงินได้อื่นที่ไม่ใช่เงินเดือน ต้องออกให้ทันทีทุกครั้งที่หักภาษี ส่วนเงินเดือนของพนักงานออกให้ภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ของปีถัดไป หรือภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่พนักงานออกจากงานระหว่างปี หนังสือรับรองแสดงชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลักของผู้จ่ายและผู้ถูกหักภาษี ประเภทเงินได้ วันที่จ่าย จำนวนเงินที่จ่าย และภาษีที่หักไว้
ออกเมื่อไร#
| เงินได้ | ออกหนังสือรับรอง | ที่มา |
|---|---|---|
| เงินได้ที่ไม่ใช่เงินเดือน เช่น ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าวิชาชีพ ค่าโฆษณา | ทันทีทุกครั้งที่หักภาษี | มาตรา 50 ทวิ (1) และข้อหารือของกรมสรรพากร |
| เงินเดือน ค่าจ้าง ตามมาตรา 50(1) | ภายใน 15 กุมภาพันธ์ของปีถัดจากปีภาษี | มาตรา 50 ทวิ |
| พนักงานที่ออกจากงานระหว่างปี | ภายใน หนึ่งเดือนนับแต่วันที่ออกจากงาน | มาตรา 50 ทวิ |
กรมสรรพากรอาจอนุมัติให้ทำต่างไปจากนี้เป็นรายกรณี เช่น ออกหนังสือรับรองรวมเป็นรายเดือน
มีรายการอะไรบ้าง#
แบบหนังสือรับรองของกรมสรรพากรมีรายการดังนี้
- เล่มที่และเลขที่ ของหนังสือรับรอง
- ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรหรือเลขประจำตัวประชาชน 13 หลัก
- ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรหรือเลขประจำตัวประชาชน
- ลำดับที่ในแบบ และช่องให้ทำเครื่องหมายว่าเป็นของแบบใด ได้แก่ ภ.ง.ด.1ก, ภ.ง.ด.1ก พิเศษ, ภ.ง.ด.2, ภ.ง.ด.3, ภ.ง.ด.2ก, ภ.ง.ด.3ก หรือ ภ.ง.ด.53
- ประเภทเงินได้ ตามตารางด้านล่าง แต่ละแถวมีวันที่จ่าย จำนวนเงินที่จ่าย และภาษีที่หักไว้
- รวมเงินที่จ่ายและภาษีที่หักนำส่ง และจำนวนภาษีเป็นตัวอักษรภาษาไทย
- เงินที่จ่ายเข้ากองทุน ได้แก่ กบข. กสจ. หรือกองทุนสงเคราะห์ครูโรงเรียนเอกชน กองทุนประกันสังคม และกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ
- ผู้จ่ายเงิน (1) หัก ณ ที่จ่าย (2) ออกให้ตลอดไป (3) ออกให้ครั้งเดียว หรือ (4) อื่น ๆ
- ลายมือชื่อผู้จ่ายเงิน วันที่ออก และตราประทับนิติบุคคล
| แถว | ประเภทเงินได้ |
|---|---|
| 1 | มาตรา 40(1) เงินเดือน ค่าจ้าง |
| 2 | มาตรา 40(2) ค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า |
| 3 | มาตรา 40(3) ค่าแห่งลิขสิทธิ์ |
| 4 | (ก) ดอกเบี้ย มาตรา 40(4)(ก) และ (ข) เงินปันผล มาตรา 40(4)(ข) |
| 5 | การจ่ายเงินได้ที่ต้องหักภาษีตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ออกตามมาตรา 3 เตรส เช่น ค่าเช่า ค่าบริการ ค่าโฆษณา ค่าขนส่ง ค่ารางวัล |
| 6 | อื่น ๆ (ระบุ) |
แบบมีสามฉบับ ฉบับที่ 1 ให้ผู้ถูกหักภาษีแนบไปกับแบบแสดงรายการภาษีของตน ฉบับที่ 2 ผู้ถูกหักภาษีเก็บไว้ และฉบับที่ 3 ผู้จ่ายเงินเก็บไว้
50 ทวิ ของพนักงาน#
- นายจ้างออกหนังสือรับรองของปีภาษีให้พนักงาน แสดงเงินเดือนทั้งปีกับภาษีที่หักไว้ในแถวที่ 1 และเงินสมทบกองทุนประกันสังคมกับกองทุนสำรองเลี้ยงชีพของปีในบรรทัดเงินที่จ่ายเข้ากองทุน
- พนักงานแนบฉบับที่ 1 ไปกับแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ 91 ซึ่งยื่นภายในเดือนมีนาคมของปีถัดไป
- กรมสรรพากรตอบข้อหารือว่า การให้พนักงานดาวน์โหลดหนังสือรับรองเป็นไฟล์ "ย่อมสามารถกระทำได้ แต่จะต้องมีความถูกต้องและต้องกระทำตามวิธีการแบบปลอดภัยที่เชื่อถือได้" ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.121/2545
ตัวอย่าง#
ค่าบริการ บริษัท ตัวอย่าง จำกัด จ่ายค่าจ้างทำของให้นายสมชาย 20,000.00 บาท วันที่ 20 ตุลาคม 2569 หักภาษีร้อยละ 3
| รายการบนหนังสือรับรอง | สิ่งที่กรอก |
|---|---|
| ผู้มีหน้าที่หักภาษี | บริษัท ตัวอย่าง จำกัด ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก |
| ผู้ถูกหักภาษี | นายสมชาย ที่อยู่ และเลขประจำตัวประชาชน 13 หลัก |
| แบบ | ภ.ง.ด.3 พร้อมลำดับที่ของนายสมชายในใบแนบเดือนตุลาคม 2569 |
| แถว 5 | 20 ต.ค. 2569 · จำนวนเงินที่จ่าย 20,000.00 · ภาษีที่หัก 600.00 |
| รวม | 20,000.00 · 600.00 (หกร้อยบาทถ้วน) |
| ผู้จ่ายเงิน | (1) หัก ณ ที่จ่าย |
ออกให้ในวันที่จ่ายเงิน นายสมชายได้รับเงินสุทธิ 19,400.00 บาท
เงินเดือน พนักงานเงินเดือนเดือนละ 30,000 บาท ทำงานทั้งปี 2569 เงินสมทบประกันสังคมเดือนละ 875 บาท (ร้อยละ 5 ของฐานสูงสุด 17,500 บาท) และใช้เฉพาะค่าลดหย่อนส่วนตัวกับเงินสมทบประกันสังคม
- เงินเดือนทั้งปี 360,000 − ค่าใช้จ่าย (ร้อยละ 50 แต่ไม่เกิน 100,000) 100,000 − ค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 − ประกันสังคม 10,500 = เงินได้สุทธิ 189,500 บาท
- 150,000 บาทแรกได้รับยกเว้น ส่วนที่เหลือ 39,500 บาท × ร้อยละ 5 = ภาษีทั้งปี 1,975 บาท
50 ทวิ ของปี 2569 จึงแสดงแถว 1 เงินเดือนทั้งปี 360,000.00 บาท ภาษีที่หัก 1,975.00 บาท (หนึ่งพันเก้าร้อยเจ็ดสิบห้าบาทถ้วน) และกองทุนประกันสังคม 10,500.00 บาท ต้องให้พนักงานภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2570 วิธีคำนวณดูเพิ่มได้ที่ วิธีคำนวณภาษีเงินเดือน
ทำใน Panya#
Panya พิมพ์ 50 ทวิ จากหน้าการจ่ายชำระหนี้ตามแบบของกรมสรรพากร พิมพ์ได้ครบสามฉบับ เล่มที่เป็นปี พ.ศ. ของการจ่าย และลำดับที่ตรงกับบรรทัดในใบแนบ ภ.ง.ด. ของเดือนและไฟล์ RD Prep การจ่ายผ่าน e-WHT และการจ่ายที่ยื่น ภ.ง.ด.54 ไม่มี 50 ทวิ ใน Panya ส่วนพนักงาน หน้าพนักงานในระบบเงินเดือนพิมพ์ 50 ทวิ ของปีได้ และพนักงานเปิดดูเองได้ในบริการตนเอง ดู หนังสือรับรอง 50 ทวิ ในคู่มือ 50 ทวิ ของพนักงาน และ ภาษีไทยใน Panya
คำถามที่พบบ่อย#
ต้องออก 50 ทวิ ทันที หรือรวมออกเป็นรายเดือนได้#
สำหรับเงินได้ที่ไม่ใช่เงินเดือน ต้องออกทันทีทุกครั้งที่หักภาษี การออกรวมเป็นรายเดือนทำได้เมื่อกรมสรรพากรอนุมัติเป็นรายกรณี
พนักงานลาออก ต้องให้ 50 ทวิ เมื่อไร#
ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ออกจากงาน ส่วนพนักงานที่ยังทำงานอยู่ ให้ภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ของปีถัดจากปีภาษี
ส่ง 50 ทวิ ให้พนักงานเป็นไฟล์ได้ไหม#
ได้ กรมสรรพากรตอบข้อหารือว่าทำได้ ถ้าหนังสือรับรองมีข้อความถูกต้องตามแบบ และทำตามวิธีการแบบปลอดภัยที่เชื่อถือได้ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.121/2545
50 ทวิ มีกี่ฉบับ#
แบบมีสามฉบับ ฉบับที่ 1 ผู้ถูกหักภาษีแนบไปกับแบบแสดงรายการภาษี ฉบับที่ 2 ผู้ถูกหักภาษีเก็บไว้ ฉบับที่ 3 ผู้จ่ายเงินเก็บไว้
จ่ายเงินให้บริษัทต่างประเทศ ต้องออก 50 ทวิ ไหม#
ใน Panya การจ่ายที่ยื่น ภ.ง.ด.54 ไม่มี 50 ทวิ ให้ส่งสำเนาแบบ ภ.ง.ด.54 ที่ยื่นแล้วพร้อมใบเสร็จรับเงินให้ผู้รับเงินแทน
แหล่งที่มา#
- แบบหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ฉบับภาษาอังกฤษ (กรมสรรพากร)
- แบบหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 ทวิ (กรมสรรพากร)
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 38–64 รวมมาตรา 50 ทวิ และ 56 (กรมสรรพากร)
- ข้อหารือ กค 0706/5749 กำหนดเวลาออกหนังสือรับรองเงินเดือน (กรมสรรพากร)
- ข้อหารือเรื่องการออกหนังสือรับรองทุกครั้งที่หักภาษี (กรมสรรพากร)
- ข้อหารือ กค 0702/1057 หนังสือรับรองทางอิเล็กทรอนิกส์ (กรมสรรพากร)
- คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.121/2545 (กรมสรรพากร)
บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไปจากแหล่งที่มาข้างต้น ตามที่ปรากฏในวันที่ตรวจสอบ ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษี กฎเกณฑ์อาจเปลี่ยนแปลงได้ จึงควรตรวจสอบกับแหล่งที่มาหรือปรึกษานักบัญชีก่อนนำไปใช้