ภาษี

อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย และใช้แบบ ภ.ง.ด.3, 53 หรือ 54

ตรวจสอบข้อมูลกับแหล่งที่มาเมื่อ 20 ตุลาคม 2569 · ปรับปรุงเมื่อ 22 ตุลาคม 2569 · แหล่งที่มา

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จ่ายค่าบริการ ค่าจ้างทำของ และค่าวิชาชีพอิสระ หักภาษี ณ ที่จ่ายร้อยละ 3 ค่าเช่าร้อยละ 5 ค่าโฆษณาร้อยละ 2 และค่าขนส่งร้อยละ 1 ไม่ว่าผู้รับจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล ผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดายื่นแบบ ภ.ง.ด.3 ผู้รับที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่น ภ.ง.ด.53 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือวันที่ 15 ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต ส่วนเงินที่จ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 อัตราร้อยละ 5, 3 และ 2 ลดเหลือร้อยละ 1

อัตราตามประเภทเงินได้#

อัตราในตารางเป็นของผู้จ่ายที่เป็นนิติบุคคล (บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล และนิติบุคคลอื่น) ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 และมาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร

ประเภทเงินได้	ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา	ผู้รับเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล (ภ.ง.ด.53)	จ่ายผ่าน e-WHT 1 ม.ค. 2569 – 31 ธ.ค. 2570
ค่าเช่าทรัพย์สิน 40(5)(ก)	5% (ภ.ง.ด.3)	5%	1%
ค่าวิชาชีพอิสระ 40(6) เช่น กฎหมาย บัญชี แพทย์ วิศวกรรม สถาปัตยกรรม ศิลปกรรม	3% (ภ.ง.ด.3)	3%	1%
ค่าจ้างทำของ 40(7)(8)	3% (ภ.ง.ด.3)	3%	1%
ค่าบริการอื่น 40(8) ยกเว้นค่าบริการของโรงแรม ภัตตาคาร และประกันชีวิต	3% (ภ.ง.ด.3)	3%	1%
ค่าโฆษณา	2% (ภ.ง.ด.3)	2%	1%
ค่าขนส่ง ยกเว้นค่าโดยสารสาธารณะ	1% (ภ.ง.ด.3)	1%	1% อยู่แล้ว
รางวัลจากการประกวด การแข่งขัน การชิงโชค	5% (ภ.ง.ด.3)	5%	1%
รางวัลหรือส่วนลดเพื่อส่งเสริมการขายให้ผู้ซื้อไปขายต่อ	3% (ภ.ง.ด.3)	3%	1%
เบี้ยประกันวินาศภัย	—	1%	—
ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียม 40(2)	อัตราก้าวหน้าแบบคำนวณทั้งปี (ภ.ง.ด.1)	3%	1%
ค่าลิขสิทธิ์ ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ 40(3)	อัตราก้าวหน้าจากยอดจ่ายแต่ละครั้ง ไม่หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน (ภ.ง.ด.2)	3%	1%
ดอกเบี้ย 40(4)(ก)	15% (ภ.ง.ด.2)	1%	—
เงินปันผล 40(4)(ข)	10% (ภ.ง.ด.2)	10% หรือ 0% ถ้าผู้รับเป็นบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ หรือถือหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงตั้งแต่ร้อยละ 25 โดยไม่มีการถือหุ้นไขว้	—

รางวัลตามข้อ 9 ใช้กับผู้จ่ายทุกคน รวมทั้งบุคคลธรรมดา
จ่ายให้มูลนิธิหรือสมาคม โดยทั่วไปหักร้อยละ 10 เช่น ค่าเช่า ค่าวิชาชีพ และดอกเบี้ย
เงินเดือนและค่าจ้างของพนักงาน 40(1) คำนวณตามมาตรา 50(1) และยื่น ภ.ง.ด.1 ดู วิธีคำนวณภาษีเงินเดือน

ใช้แบบไหน#

แบบ	ใช้กับ
ภ.ง.ด.1	เงินได้ 40(1)(2) ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา เช่น เงินเดือน ค่าจ้าง ค่านายหน้า หักตามมาตรา 50(1)
ภ.ง.ด.2	เงินได้ 40(3)(4) ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา เช่น ค่าลิขสิทธิ์ ดอกเบี้ย เงินปันผล หักตามมาตรา 50(2)
ภ.ง.ด.3	เงินได้ 40(5) ถึง 40(8) ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา เช่น ค่าเช่า ค่าบริการ ค่าวิชาชีพ ค่าจ้างทำของ
ภ.ง.ด.53	เงินได้ที่จ่ายให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ภ.ง.ด.54	เงินได้ที่จ่ายให้บริษัทต่างประเทศที่ไม่ได้ประกอบกิจการในประเทศไทย (มาตรา 70)

ค่าลิขสิทธิ์และค่าแห่งกู๊ดวิลล์ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดายื่น ภ.ง.ด.2 ไม่ใช่ ภ.ง.ด.3

ยื่นและนำส่งภาษีภายในวันไหน#

วิธียื่น	กำหนด	ที่มา
ยื่นด้วยกระดาษ	ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงิน คือวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ไม่ว่าจะได้หักภาษีไว้หรือไม่	ท.ป.4/2528 ข้อ 13
ยื่นทางอินเทอร์เน็ต	ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป	ประกาศกระทรวงการคลังเรื่องการยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต ฉบับที่ 7 สำหรับแบบที่ครบกำหนดยื่นถึง 31 ม.ค. 2570

กำหนดเดียวกันนี้ใช้กับ ภ.ง.ด.1, 2, 3, 53 และ 54 เดือนที่ไม่มีการจ่ายเงินได้ ไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.2 ถ้าวันสุดท้ายตรงกับวันเสาร์ วันอาทิตย์ หรือวันหยุดราชการ ยื่นได้ในวันทำการถัดไป (ดู วันครบกำหนดยื่นภาษีตรงกับวันหยุด)

ขั้นต่ำ 1,000 บาทต่อสัญญา#

ท.ป.4/2528 ข้อ 12/7 (แก้ไขโดย ท.ป.266/2559 ใช้กับเงินได้ที่จ่ายตั้งแต่ 6 ส.ค. 2559) เขียนไว้ว่า

"การจ่ายเงินได้พึงประเมินที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ต้องมีจำนวนตามสัญญารายหนึ่งๆ มีจำนวนตั้งแต่หนึ่งพันบาทขึ้นไป แม้การจ่ายนั้นจะได้แบ่งจ่ายครั้งหนึ่งๆ ไม่ถึงหนึ่งพันบาท"

เกณฑ์จึงดูที่ยอดตามสัญญาแต่ละราย สัญญาที่มียอดตั้งแต่ 1,000 บาทต้องหักภาษี แม้แบ่งจ่ายเป็นงวดละไม่ถึง 1,000 บาท ข้อความในข้อนี้ไม่ได้ระบุประเภทเงินได้ไว้ ผู้ปฏิบัติบางรายใช้กับเงินได้บางประเภทเท่านั้น จึงควรให้ผู้ทำบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษียืนยันขอบเขตกับรายการของกิจการ เช่น ค่าเช่าและค่าโฆษณา

e-Withholding Tax: ร้อยละ 1 ถึงสิ้นปี 2570#

กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ประกาศในราชกิจจานุเบกษาวันที่ 9 ต.ค. 2569 ลดอัตราร้อยละ 5, 3 และ 2 เหลือร้อยละ 1 สำหรับเงินได้ที่จ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค. 2569 ถึง 31 ธ.ค. 2570 อัตราอื่น เช่น เงินปันผลร้อยละ 10 ไม่ได้ลดลง ส่วนค่าขนส่งเป็นร้อยละ 1 อยู่แล้ว

ตัวอย่าง#

บริษัท ตัวอย่าง จำกัด จ่ายเงินในเดือนตุลาคม 2569 ดังนี้ (ตัวอย่างนี้ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)

จ่ายให้	ประเภท	จำนวนเงิน (บาท)	อัตรา	ภาษีที่หัก (บาท)	จ่ายสุทธิ (บาท)	แบบ
นายสมชาย นักออกแบบอิสระ	ค่าจ้างทำของ	20,000.00	3%	600.00	19,400.00	ภ.ง.ด.3
บริษัท อาคารดี จำกัด	ค่าเช่าโกดัง	30,000.00	5%	1,500.00	28,500.00	ภ.ง.ด.53
บริษัท ขนส่งไว จำกัด	ค่าขนส่ง	5,000.00	1%	50.00	4,950.00	ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.3 นำส่ง 600.00 บาท และ ภ.ง.ด.53 นำส่ง 1,550.00 บาท
วันที่ 7 พฤศจิกายน 2569 เป็นวันเสาร์ ยื่นด้วยกระดาษได้ถึงวันจันทร์ที่ 9 พฤศจิกายน 2569 และวันที่ 15 เป็นวันอาทิตย์ ยื่นทางอินเทอร์เน็ตได้ถึงวันจันทร์ที่ 16 พฤศจิกายน 2569
ถ้าจ่ายค่าเช่าผ่าน e-WHT ภาษีที่หักเหลือร้อยละ 1 คือ 300.00 บาท ธนาคารหักและนำส่งพร้อมการโอนเงิน
ออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ให้ผู้รับเงินทุกรายที่ถูกหักภาษี (ดู หนังสือรับรอง 50 ทวิ)

ทำใน Panya#

ในการจ่ายชำระหนี้ (PS) เลือกประเภทภาษีหัก ณ ที่จ่ายของแต่ละบรรทัด จ่ายครั้งเดียวหักได้หลายประเภทเงินได้ และ Panya เลือกแบบให้ตามประเภทผู้จำหน่ายกับประเภทเงินได้ รายงานภาษีหัก ณ ที่จ่ายแยกแท็บ ภ.ง.ด.1, 2, 3, 53 และ 54 พร้อมไฟล์นำเข้า RD Prep ทั้งแบบ UTF-8 และ TIS-620 ส่วนการจ่ายผ่าน e-WHT ลดอัตราร้อยละ 5, 3 และ 2 ให้อัตโนมัติ ดู การยื่น ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 และ ภ.ง.ด.54 ในคู่มือ การจ่ายผ่าน e-WHT และ ภาษีไทยใน Panya

คำถามที่พบบ่อย#

จ่ายค่าบริการให้บริษัท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายกี่เปอร์เซ็นต์#

ร้อยละ 3 และยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 ถ้าจ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ระหว่าง 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 อัตราลดเหลือร้อยละ 1

ค่าเช่าหักภาษี ณ ที่จ่ายกี่เปอร์เซ็นต์#

ค่าเช่าทรัพย์สินหักร้อยละ 5 ทั้งผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.3) และนิติบุคคล (ภ.ง.ด.53) ถ้าผู้รับเป็นมูลนิธิหรือสมาคมหักร้อยละ 10

ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร#

ภ.ง.ด.3 ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.53 ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ทั้งสองแบบยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือวันที่ 15 ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต

จ่ายไม่ถึง 1,000 บาท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม#

ท.ป.4/2528 ข้อ 12/7 ให้หักเมื่อยอดตามสัญญาแต่ละรายตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป แม้แบ่งจ่ายเป็นงวดละไม่ถึง 1,000 บาท ขอบเขตของข้อนี้กับเงินได้แต่ละประเภทควรให้ผู้ทำบัญชียืนยัน

จ่ายเงินให้บริษัทต่างประเทศ ใช้แบบอะไร#

ถ้าบริษัทต่างประเทศนั้นไม่ได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ภาษีที่หักตามมาตรา 70 ยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 ส่วนภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าบริการที่ใช้ในไทย ผู้จ่ายเสียเองตามแบบ ภ.พ.36

แหล่งที่มา#

บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไปจากแหล่งที่มาข้างต้น ตามที่ปรากฏในวันที่ตรวจสอบ ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษี กฎเกณฑ์อาจเปลี่ยนแปลงได้ จึงควรตรวจสอบกับแหล่งที่มาหรือปรึกษานักบัญชีก่อนนำไปใช้