ภ.พ.30 ใครต้องยื่น และต้องยื่นภายในวันไหน

ใครต้องจดทะเบียนและยื่น ภ.พ.30#

• ผู้ที่ขายสินค้าหรือให้บริการในประเทศไทยเป็นปกติธุระ และมีรายรับเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนเริ่มประกอบกิจการ หรือภายใน 30 วัน นับแต่วันที่รายรับเกินเกณฑ์
• ผู้ที่มีรายรับไม่ถึงเกณฑ์ได้รับยกเว้น แต่จะขอจดทะเบียนเองก็ได้
• เมื่อจดทะเบียนแล้ว ต้องยื่น ภ.พ.30 เป็นรายเดือน เพื่อแสดงภาษีขายและภาษีซื้อของเดือนภาษีนั้น
• ผู้ที่ไม่ได้จดทะเบียนออกใบกำกับภาษีไม่ได้ ถ้าออกโดยไม่มีสิทธิ ต้องรับผิดเสียภาษีตามจำนวนที่แสดงไว้ในใบกำกับภาษีนั้น

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 2569–2570#

อัตราร้อยละ 7 ใช้กับรายการที่ความรับผิดในการเสียภาษีเกิดขึ้นในช่วงนั้น จึงต้องดูวันที่ภาษีถึงกำหนด ไม่ใช่วันที่พิมพ์เอกสาร พระราชกฤษฎีกาลดอัตราได้รับการต่ออายุเป็นรายปีมาตลอด ฉบับล่าสุดคือฉบับที่ 807

ภาษีขายเกิดขึ้นเมื่อไร#

ภาษีขายเข้าเดือนภาษีที่ความรับผิดเกิดขึ้น ซึ่งเรียกกันว่าจุดความรับผิด

ถ้ายังไม่ได้ออกใบกำกับภาษีและยังไม่มีการใช้บริการ การวางบิลค่าบริการจึงยังไม่ทำให้เกิดภาษีขาย ภาษีขายเกิดขึ้นเมื่อได้รับเงิน และต้องออกใบกำกับภาษีทันทีที่ความรับผิดเกิดขึ้น

ยื่น ภ.พ.30 ภายในวันไหน#

ถ้าวันสุดท้ายตรงกับวันเสาร์ วันอาทิตย์ หรือวันหยุดราชการ ยื่นได้ในวันทำการถัดไปโดยไม่เสียเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.117/2545 (ดู วันครบกำหนดยื่นภาษีตรงกับวันหยุด)

คำนวณภาษีที่ต้องชำระ#

• ภาษีที่ต้องชำระของเดือน = ภาษีขาย − ภาษีซื้อ ของเดือนภาษีนั้น (มาตรา 82/3)
• ถ้าภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย ส่วนที่เกินขอคืนเป็นเงิน หรือยกไปเป็นเครดิตภาษีในเดือนถัดไปก็ได้ การขอคืนต้องทำภายใน 3 ปีนับแต่วันสุดท้ายของกำหนดยื่นแบบ
• ภาษีซื้อบางรายการนำมาหักไม่ได้ (ภาษีซื้อต้องห้าม มาตรา 82/5) เช่น ไม่มีใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษีมีรายการไม่ถูกต้องหรือไม่ครบในสาระสำคัญ ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวกับการประกอบกิจการ ค่ารับรอง และใบกำกับภาษีที่ออกโดยผู้ไม่มีสิทธิออก

ใบกำกับภาษีซื้อมาช้า ใช้สิทธิในเดือนหลังได้#

โดยปกติภาษีซื้อใช้ในเดือนภาษีตามวันที่ในใบกำกับภาษี แต่มาตรา 82/3 วรรคสอง ให้ใช้ในเดือนหลังได้ถ้ามีเหตุจำเป็นตามที่อธิบดีกำหนด และต้องไม่เกิน 3 ปีนับแต่วันที่ออกใบกำกับภาษี ประกาศอธิบดีฯ เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 4 (แก้ไขโดยฉบับที่ 76 ใช้ตั้งแต่ 1 พ.ค. 2541) กำหนดว่า

• เหตุที่รับได้มีสามกรณี คือ ประเพณีทางการค้า เหตุสุดวิสัย และได้รับใบกำกับภาษีในเดือนอื่นที่ไม่ใช่เดือนตามที่ระบุในใบกำกับภาษี
• ต้องใช้สิทธิ "ไม่เกินหกเดือนนับแต่เดือนถัดจากเดือนที่ออกใบกำกับภาษี"
• ต้องเขียนกำกับไว้ในใบกำกับภาษีว่า "ถือเป็นภาษีซื้อในเดือนภาษี …"

รายงานภาษีขายและรายงานภาษีซื้อ#

ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องจัดทำรายงานภาษีขาย รายงานภาษีซื้อ และ (ถ้าขายสินค้า) รายงานสินค้าและวัตถุดิบ ตามมาตรา 87 แยกตามสถานประกอบการ ประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 89 กำหนดให้ลงรายการภาษีขายภายใน 3 วันทำการนับแต่วันที่ออกใบกำกับภาษี และลงรายการภาษีซื้อภายใน 3 วันทำการนับแต่วันที่ได้รับใบกำกับภาษี

ตัวอย่างการคำนวณ ภ.พ.30#

บริษัท ตัวอย่าง จำกัด จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เดือนภาษีตุลาคม 2569 มีรายการดังนี้

• ภาษีขาย 35,000.00 บาท
• ภาษีซื้อ 21,000.00 + 700.00 = 21,700.00 บาท ใบกำกับภาษีที่ได้รับช้าใช้ในเดือนตุลาคมได้ เพราะได้รับในเดือนอื่นที่ไม่ใช่เดือนที่ระบุในใบกำกับภาษี และยังอยู่ในหกเดือน ซึ่งนับตั้งแต่เดือนตุลาคม 2569 ถึงเดือนภาษีมีนาคม 2570
• ภาษีที่ต้องชำระ 35,000.00 − 21,700.00 = 13,300.00 บาท
• ยื่นด้วยกระดาษภายในวันจันทร์ที่ 16 พฤศจิกายน 2569 หรือยื่นทางอินเทอร์เน็ตภายในวันจันทร์ที่ 23 พฤศจิกายน 2569

ถ้าเดือนนั้นภาษีซื้อเป็น 40,000.00 บาท ภาษีที่ชำระเกินคือ 5,000.00 บาท ซึ่งขอคืนหรือยกไปใช้ในเดือนถัดไปได้

ทำใน Panya#

รายงานภาษีขายและรายงานภาษีซื้อใน Panya เรียงตามแบบของกรมสรรพากร และกล่องสรุป ภ.พ.30 ด้านบนให้ตัวเลขบรรทัดที่ 1 ถึง 9 ของแบบ พร้อมนำไปกรอกใน e-Filing เอกสารขาย ซื้อ รับเงินมัดจำ และใบลดหนี้ใบเพิ่มหนี้ทุกใบลงรายงานในเดือนภาษีของมันเอง ภาษีขายของงานบริการรับรู้เมื่อได้รับเงิน และใบกำกับภาษีซื้อที่มาช้าเลือกเดือนที่ใช้สิทธิได้ ดูรายละเอียดได้ที่ การยื่น ภ.พ.30 ในคู่มือ การใช้สิทธิภาษีซื้อในเดือนหลัง และ ภาษีไทยใน Panya

คำถามที่พบบ่อย#

ยื่น ภ.พ.30 ทางอินเทอร์เน็ตได้ถึงวันที่เท่าไร#

ภายในวันที่ 23 ของเดือนถัดไป ตามประกาศกระทรวงการคลังเรื่องการยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต ฉบับที่ 7 ซึ่งใช้กับแบบที่ครบกำหนดยื่นถึงวันที่ 31 มกราคม 2570 ถ้ายื่นด้วยกระดาษต้องยื่นภายในวันที่ 15

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% ใช้ถึงเมื่อไร#

พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 807 คงอัตรา 6.3% บวกภาษีท้องถิ่นเป็น 7% ไว้ถึงวันที่ 30 กันยายน 2570 อัตราตามประมวลรัษฎากรคือ 10% และที่ผ่านมามีการต่ออายุอัตราที่ลดลงเป็นปีต่อปี

ถ้าภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย ต้องทำอย่างไร#

ยื่น ภ.พ.30 ตามปกติ ส่วนที่ชำระเกินขอคืนเป็นเงินหรือยกไปเป็นเครดิตในเดือนถัดไปได้ การขอคืนต้องทำภายใน 3 ปีนับแต่วันสุดท้ายของกำหนดยื่นแบบ

ได้รับใบกำกับภาษีซื้อช้า ใช้ในเดือนหลังได้ไหม#

ได้ ถ้าได้รับในเดือนอื่นที่ไม่ใช่เดือนตามที่ระบุในใบกำกับภาษี หรือมีเหตุตามประเพณีทางการค้าหรือเหตุสุดวิสัย โดยใช้ได้ภายในหกเดือนนับแต่เดือนถัดจากเดือนที่ออกใบกำกับภาษี และเขียนกำกับไว้ว่าถือเป็นภาษีซื้อในเดือนภาษีใด

รายรับยังไม่ถึง 1.8 ล้านบาท จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ไหม#

ได้ ผู้ที่มีรายรับไม่ถึงเกณฑ์ได้รับยกเว้นแต่ขอจดทะเบียนเองได้ เมื่อจดแล้วต้องยื่น ภ.พ.30 ทุกเดือนเหมือนผู้ประกอบการจดทะเบียนรายอื่น

แหล่งที่มา#

• ประมวลรัษฎากร มาตรา 80–82/18 ภาษีมูลค่าเพิ่ม (กรมสรรพากร)
• รายชื่อพระราชกฤษฎีกา รวมถึงฉบับที่ 807 (กรมสรรพากร)
• Value Added Tax: registration and filing (กรมสรรพากร ภาษาอังกฤษ)
• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 4 (กรมสรรพากร)
• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 89 รายงานภาษี (กรมสรรพากร)
• ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต ฉบับที่ 7 (กรมสรรพากร)
• คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.117/2545 วันสุดท้ายตรงกับวันหยุด (กรมสรรพากร)
• ประมวลรัษฎากร มาตรา 78–78/3 จุดความรับผิด (สำเนาตัวบท drthawip.com)