เงินเดือนและประกันสังคม
วิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือน
ตรวจสอบข้อมูลกับแหล่งที่มาเมื่อ · ปรับปรุงเมื่อ · แหล่งที่มา
นายจ้างหักภาษีจากเงินเดือนตามมาตรา 50(1) โดยนำเงินเดือนแต่ละงวดคูณจำนวนงวดที่จ่ายในปี (12 สำหรับรายเดือน 24 สำหรับเดือนละ 2 ครั้ง 52 สำหรับรายสัปดาห์) หักค่าใช้จ่าย 50% ไม่เกิน 100,000 บาท ค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท และค่าลดหย่อนอื่นตามแบบ ล.ย.01 แล้วคำนวณภาษีอัตราก้าวหน้าซึ่งยกเว้น 150,000 บาทแรก จากนั้นหารภาษีทั้งปีด้วยจำนวนงวด ตัวอย่างเช่น เงินเดือน 30,000 บาทที่จ่ายประกันสังคมเดือนละ 875 บาท ถูกหักภาษีเดือนละ 164.58 บาท
ขั้นตอนตามมาตรา 50(1)#
| ขั้น | ทำอะไร |
|---|---|
| 1 | นำเงินได้ที่จ่ายแต่ละงวดคูณจำนวนงวดที่ต้องจ่ายในปี ให้เสมือนจ่ายทั้งปี: รายเดือน × 12 จ่ายเดือนละ 2 ครั้ง × 24 รายสัปดาห์ × 52 |
| 2 | หักค่าใช้จ่าย 50% ของเงินได้ แต่ไม่เกิน 100,000 บาท (เงินได้ 40(1) และ 40(2) รวมกัน) |
| 3 | หักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท และค่าลดหย่อนอื่นที่ลูกจ้างแจ้งในแบบ ล.ย.01 |
| 4 | คำนวณภาษีจากเงินได้สุทธิตามอัตราในมาตรา 48 |
| 5 | หารภาษีทั้งปีด้วยจำนวนงวด ได้ภาษีที่ต้องหักในงวดนั้น เศษที่เหลือรวมไว้กับภาษีที่หักครั้งสุดท้ายของปี |
ตัวอย่างของกรมสรรพากรตัดภาษีแต่ละงวดที่สตางค์ (14,500 ÷ 12 = 1,208.33) และงวดเดือนธันวาคมรับส่วนที่เหลือ (1,208.37)
อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา#
| เงินได้สุทธิ (บาท) | อัตราภาษี |
|---|---|
| 0 – 150,000 | ยกเว้น |
| 150,001 – 300,000 | 5% |
| 300,001 – 500,000 | 10% |
| 500,001 – 750,000 | 15% |
| 750,001 – 1,000,000 | 20% |
| 1,000,001 – 2,000,000 | 25% |
| 2,000,001 – 5,000,000 | 30% |
| เกิน 5,000,000 | 35% |
ค่าลดหย่อนปีภาษี 2569 (ตามแบบ ล.ย.01)#
ค่าลดหย่อนนับทั้งปีตามที่ลูกจ้างแจ้งในแบบ ล.ย.01 ไม่ว่าจะจ่ายในเดือนใดของปี
| รายการ | ปี 2569 |
|---|---|
| ค่าใช้จ่ายจากเงินได้จากการจ้างงาน | 50% ไม่เกิน 100,000 บาท |
| ผู้มีเงินได้ | 60,000 บาท |
| คู่สมรสไม่มีเงินได้ | 60,000 บาท |
| บุตร | คนละ 30,000 บาท บุตรคนที่ 2 เป็นต้นไปที่เกิดตั้งแต่ปี 2561 คนละ 60,000 บาท |
| บิดามารดา (ของตนเอง หรือของคู่สมรสที่ไม่มีเงินได้) อายุ 60 ปีขึ้นไป มีเงินได้ไม่เกิน 30,000 บาท | คนละ 30,000 บาท |
| ผู้พิการหรือทุพพลภาพในความอุปการะ | คนละ 60,000 บาท |
| เงินสมทบประกันสังคม | ตามที่จ่ายจริง |
| กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ (ส่วนลูกจ้าง) | 10,000 บาทแรกเป็นค่าลดหย่อน ส่วนที่เกินได้รับยกเว้นไม่เกิน 490,000 บาทและ 15% ของค่าจ้าง รวมกับ RMF กบข. กองทุนสงเคราะห์ครูโรงเรียนเอกชน และประกันชีวิตแบบบำนาญ ไม่เกิน 500,000 บาท |
| เบี้ยประกันชีวิต | ไม่เกิน 100,000 บาท |
| เบี้ยประกันสุขภาพตนเอง | ไม่เกิน 25,000 บาท รวมกับเบี้ยประกันชีวิตไม่เกิน 100,000 บาท |
| เบี้ยประกันสุขภาพบิดามารดา | ไม่เกิน 15,000 บาท |
| ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อที่อยู่อาศัย | ไม่เกิน 100,000 บาท |
ค่าลดหย่อนอื่นนอกจากค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนส่วนตัว ใช้ได้เมื่อลูกจ้างยื่นแบบ ล.ย.01 ให้นายจ้าง
โบนัส ค่าล่วงเวลา และเงินได้ที่จ่ายเป็นครั้งคราว#
คำชี้แจง ภ.ง.ด.1 ข้อ 2.5 ให้นำเงินพิเศษที่จ่ายเป็นครั้งคราว เช่น โบนัส คูณจำนวนคราวที่จ่ายต่อปี (โบนัสปีละครั้งคูณ 1) รวมกับเงินเดือนทั้งปี คำนวณภาษีใหม่ แล้วหักภาษีที่คำนวณจากเงินเดือนตามปกติทั้งปีออก ผลต่างคือภาษีที่หักจากโบนัสในเดือนที่จ่าย ค่าล่วงเวลาที่จ่ายเป็นรายเดือนตามวันที่ทำงาน ให้รวมยอดตั้งแต่ต้นปีโดยไม่คูณเป็นทั้งปี แล้วหักภาษีที่หักไปแล้วสำหรับค่าล่วงเวลาก่อนหน้าออก
เข้าทำงานระหว่างปี ออกจากงาน และสิ้นปี#
- เข้าทำงานระหว่างปี: คูณด้วยจำนวนงวดที่ต้องจ่ายจริงในปีนั้น เช่น เริ่มงาน 1 เมษายน และจ่ายรายเดือน คูณ 9
- เงินเดือนเปลี่ยน: คำนวณภาษีใหม่ทุกครั้งตามวิธีเดิม
- เดือนธันวาคมและเดือนที่ลูกจ้างออกจากงาน: นายจ้างมีสิทธิคำนวณภาษีจากเงินได้ที่จ่ายจริงทั้งปี แล้วหักส่วนที่ยังไม่ได้หัก
- หักไว้เกิน: ลูกจ้างขอคืนได้เองเมื่อยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ 91
- ลูกจ้างที่ไม่ได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย (อยู่ในประเทศไทยไม่ถึง 180 วันในปี): เงินเดือน 40(1) ยังคำนวณตามวิธีข้างต้น อัตรา 15% ใช้กับเงินได้ 40(2) เท่านั้น
ตัวอย่างการคำนวณ#
ตัวอย่างที่ 1 เงินเดือน 30,000 บาท จ่ายรายเดือนทั้งปี 2569 ไม่มีค่าลดหย่อนอื่นนอกจากประกันสังคมเดือนละ 875 บาท
| รายการ | บาท |
|---|---|
| เงินได้ทั้งปี 30,000 × 12 | 360,000.00 |
| หัก ค่าใช้จ่าย 50% (180,000) ไม่เกิน | 100,000.00 |
| หัก ค่าลดหย่อนส่วนตัว | 60,000.00 |
| หัก เงินสมทบประกันสังคม 875 × 12 | 10,500.00 |
| เงินได้สุทธิ | 189,500.00 |
| ภาษีทั้งปี (189,500 − 150,000) × 5% | 1,975.00 |
| หักต่อเดือน 1,975 ÷ 12 (ตัดที่สตางค์) | 164.58 |
| เดือนธันวาคม 1,975.00 − (164.58 × 11) | 164.62 |
ตัวอย่างที่ 2 เงินเดือน 50,000 บาท คู่สมรสไม่มีเงินได้ บุตร 1 คน ประกันสังคมเดือนละ 875 บาท
| รายการ | บาท |
|---|---|
| เงินได้ทั้งปี 50,000 × 12 | 600,000.00 |
| หัก ค่าใช้จ่าย | 100,000.00 |
| หัก ค่าลดหย่อนส่วนตัว คู่สมรส และบุตร (60,000 + 60,000 + 30,000) | 150,000.00 |
| หัก เงินสมทบประกันสังคม | 10,500.00 |
| เงินได้สุทธิ | 339,500.00 |
| ภาษีทั้งปี (300,000 − 150,000) × 5% + (339,500 − 300,000) × 10% | 11,450.00 |
| หักต่อเดือน 11,450 ÷ 12 | 954.16 |
| เดือนธันวาคม 11,450.00 − (954.16 × 11) | 954.24 |
ตัวอย่างที่ 3 ลูกจ้างในตัวอย่างที่ 1 ได้โบนัส 60,000 บาทในเดือนธันวาคม 2569
| รายการ | บาท |
|---|---|
| เงินได้ทั้งปีรวมโบนัส 360,000 + 60,000 × 1 | 420,000.00 |
| หัก ค่าใช้จ่าย ค่าลดหย่อนส่วนตัว และประกันสังคม | 170,500.00 |
| เงินได้สุทธิ | 249,500.00 |
| ภาษีทั้งปีรวมโบนัส (249,500 − 150,000) × 5% | 4,975.00 |
| หัก ภาษีจากเงินเดือนตามปกติทั้งปี | 1,975.00 |
| ภาษีที่หักจากโบนัส | 3,000.00 |
| ภาษีที่หักเดือนธันวาคม 164.62 + 3,000.00 | 3,164.62 |
ภาษีทั้งปีที่หักไว้ 164.58 × 11 + 3,164.62 = 4,975.00 บาท เท่ากับภาษีของเงินได้ทั้งปี ลูกจ้างคนนี้ได้ค่าจ้างเกินเพดานประกันสังคมอยู่แล้ว เงินสมทบเดือนธันวาคมจึงยังเป็น 875 บาท
ทำใน Panya#
ระบบเงินเดือนของ Panya คำนวณภาษีของทุกรอบจ่ายตามวิธีในคำชี้แจง ภ.ง.ด.1 ใช้ค่าลดหย่อนจากบัตร ล.ย.01 ของพนักงาน คำนวณโบนัสและค่าล่วงเวลาในเดือนที่จ่าย และในงวดสุดท้ายของปีหรือเดือนที่พนักงานออกจากงาน จะคำนวณภาษีจากเงินได้ที่จ่ายจริงทั้งปีให้ทุกครั้ง ดูวิธีคำนวณในคู่มือ: วิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย และค่าลดหย่อน ล.ย.01
คำถามที่พบบ่อย#
เงินเดือน 30,000 บาท ถูกหักภาษีเดือนละเท่าไร#
ถ้าไม่มีค่าลดหย่อนอื่นนอกจากค่าลดหย่อนส่วนตัวและประกันสังคมเดือนละ 875 บาท ภาษีทั้งปีคือ 1,975 บาท หักเดือนละ 164.58 บาท และเดือนธันวาคม 164.62 บาท
เงินเดือนเท่าไรจึงไม่ต้องถูกหักภาษี#
ถ้าเงินได้สุทธิทั้งปีหลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนไม่เกิน 150,000 บาท ภาษีเป็นศูนย์และไม่มีภาษีที่ต้องหัก ตัวเลขเงินเดือนจึงขึ้นอยู่กับค่าลดหย่อนของแต่ละคน
โบนัสหักภาษีอย่างไร#
นำโบนัสรวมกับเงินเดือนทั้งปี คำนวณภาษีใหม่ แล้วหักภาษีของเงินเดือนตามปกติทั้งปีออก ผลต่างคือภาษีที่หักจากโบนัสในเดือนที่จ่าย
พนักงานยื่น ล.ย.01 ใหม่กลางปี ต้องทำอย่างไร#
ใช้ค่าลดหย่อนใหม่ตั้งแต่งวดถัดไป ค่าลดหย่อนนับทั้งปีไม่ว่าจะจ่ายในเดือนใด และงวดสุดท้ายของปีจะปรับภาษีให้ตรงกับเงินได้ทั้งปี
ถ้าหักภาษีไว้เกิน นายจ้างต้องคืนไหม#
ภาษีที่หักและนำส่งแล้ว ลูกจ้างขอคืนเองเมื่อยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ 91
แหล่งที่มา#
บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไปจากแหล่งที่มาข้างต้น ตามที่ปรากฏในวันที่ตรวจสอบ ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษี กฎเกณฑ์อาจเปลี่ยนแปลงได้ จึงควรตรวจสอบกับแหล่งที่มาหรือปรึกษานักบัญชีก่อนนำไปใช้