ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.1ก ยื่นเมื่อไร ต้องแสดงใครบ้าง

ภ.ง.ด.1 ใช้กับเงินได้อะไร#

ภ.ง.ด.1 เป็นแบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย "สำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) กรณีการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) (2)" คือ

• มาตรา 40(1) เงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส และประโยชน์อื่นที่ได้เพราะการจ้างแรงงาน
• มาตรา 40(2) ค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า และเงินได้อื่นที่ได้จากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้ จ่ายให้บุคคลธรรมดา

ถ้าผู้รับเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ใช้ ภ.ง.ด.53 ส่วนค่าเช่า ค่าบริการ และค่าวิชาชีพที่จ่ายบุคคลธรรมดาใช้ ภ.ง.ด.3 (ดู อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย)

ใบแนบ ภ.ง.ด.1 แยกเงินได้เป็น 5 ประเภท แต่ละประเภทเรียงลำดับที่ของตัวเอง

วิธีคำนวณภาษีที่ต้องหักจากเงินเดือนแต่ละงวด อยู่ในบทความ วิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือน

กำหนดยื่นแบบ#

• เดือนภาษีของ ภ.ง.ด.1 คือ เดือนที่จ่ายเงิน ไม่ใช่เดือนของงวดเงินเดือน เงินเดือนเดือนตุลาคมที่จ่ายวันที่ 5 พฤศจิกายน จึงเข้า ภ.ง.ด.1 เดือนพฤศจิกายน
• ภ.ง.ด.1 ยื่นเฉพาะเดือนที่มีการจ่ายเงินได้
• วันยื่นทางอินเทอร์เน็ต (วันที่ 15 และวันที่ 8 มีนาคม) เป็นไปตามประกาศกระทรวงการคลังเกี่ยวกับการยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต ฉบับที่ 7 (แก้ไขโดยฉบับที่ 8 และ 9) ซึ่งใช้กับแบบที่ครบกำหนดตั้งแต่ 1 กุมภาพันธ์ 2567 ถึง 31 มกราคม 2570
• ประมวลรัษฎากรมาตรา 58 กำหนดให้ยื่นแบบรายปีภายในเดือนมกราคม แต่ประกาศกระทรวงการคลังขยายเวลาสำหรับเงินได้ 40(1)(2) ไปเป็นภายในเดือนกุมภาพันธ์
• ถ้าวันสุดท้ายตรงกับวันหยุดราชการ ยื่นได้ในวันทำการถัดไปโดยไม่ต้องเสียเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม (ดู วันครบกำหนดยื่นภาษีตรงกับวันหยุด)
• ภ.ง.ด.1 ยื่นที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาในท้องที่ที่สำนักงานซึ่งจ่ายเงินตั้งอยู่

ต้องยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์#

ภ.ง.ด.1 ตั้งแต่เดือนภาษีตุลาคม 2566 และ ภ.ง.ด.1ก ตั้งแต่ปีภาษี 2566 ต้องยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์ (ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ฉบับที่ 58 ข้อ 1/2 ที่เพิ่มโดยฉบับที่ 438) และใช้เต็มรูปแบบตั้งแต่เดือนภาษีมกราคม 2567 เป็นต้นไป ช่องทางคือ e-Filing ระบบ e-Withholding Tax หรือยื่นเป็นไฟล์ข้อมูล การยื่นด้วยกระดาษทำได้เฉพาะเมื่อมีหนังสือแจ้งเหตุผล

ภ.ง.ด.1ก ต้องแสดงใครบ้าง#

ภ.ง.ด.1ก ต้องแสดง ทุกคนที่ได้รับเงินได้ 40(1) หรือ 40(2) จากผู้จ่ายในปีที่ผ่านมา ไม่ใช่เฉพาะคนที่ถูกหักภาษี บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องรายงานเงินได้ 40(1) ของลูกจ้างที่เงินได้ไม่ถึงเกณฑ์ต้องหักภาษีด้วย

ใบแนบ ภ.ง.ด.1ก ใช้ประเภทเงินได้ 1 ถึง 5 เหมือน ภ.ง.ด.1 และแสดงต่อคนดังนี้

• เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้มีเงินได้
• ชื่อ ชื่อสกุล และที่อยู่ของผู้มีเงินได้
• จำนวนเงินได้ที่จ่ายทั้งปี และจำนวนภาษีที่หักและนำส่งทั้งปี
• เงื่อนไขการหักภาษี (1 หัก ณ ที่จ่าย, 2 ออกให้ตลอดไป, 3 ออกให้ครั้งเดียว)

ถ้าเปลี่ยนโปรแกรมเงินเดือนกลางปี ภ.ง.ด.1ก ก็ยังต้องแสดงเงินได้ทั้งปีของผู้จ่ายรายเดียวกัน รวมเดือนที่จ่ายจากโปรแกรมเดิมด้วย

หนังสือรับรอง 50 ทวิ ของพนักงาน#

นายจ้างออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ลูกจ้างภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ของปีถัดจากปีภาษี หรือภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ลูกจ้างออกจากงานระหว่างปี หนังสือรับรองแสดงเงินได้และภาษีทั้งปีของผู้จ่ายรายนั้น และมีบรรทัดเงินที่จ่ายเข้ากองทุนประกันสังคมและกองทุนสำรองเลี้ยงชีพของปี ลูกจ้างใช้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ 91 ซึ่งยื่นภายในเดือนมีนาคมของทุกปี รายละเอียดอยู่ใน หนังสือรับรอง 50 ทวิ

ตัวอย่างกำหนดยื่น#

ทำใน Panya#

ระบบเงินเดือนของ Panya ลงภาษีของทุกรอบจ่ายเงินเดือนที่ผ่านรายการแล้วไว้ใน ภ.ง.ด.1 ของเดือนที่จ่าย พร้อมไฟล์ RD Prep และแสดงวันครบกำหนดที่ใช้อยู่ของแต่ละสถานประกอบการ ซึ่งเลื่อนให้แล้วเมื่อตรงกับวันหยุด เมื่อสิ้นปี Panya เตรียม ภ.ง.ด.1ก ที่แสดงพนักงานทุกคนทั้งที่ถูกหักและไม่ถูกหักภาษี และพิมพ์ 50 ทวิ ประจำปีของพนักงานแต่ละคน ดูขั้นตอนในคู่มือ: การนำส่งประกันสังคมและภาษี และแบบรายปี ภ.ง.ด.1ก

คำถามที่พบบ่อย#

เงินเดือนเดือนตุลาคมที่จ่ายวันที่ 5 พฤศจิกายน ยื่น ภ.ง.ด.1 เดือนไหน#

ยื่นใน ภ.ง.ด.1 เดือนภาษีพฤศจิกายน เพราะเดือนภาษีคือเดือนที่จ่ายเงิน กำหนดยื่นจึงเป็นวันที่ 7 ธันวาคม หรือวันที่ 15 ธันวาคมถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต

พนักงานที่เงินเดือนไม่ถึงเกณฑ์เสียภาษี ต้องอยู่ใน ภ.ง.ด.1ก ไหม#

ต้องอยู่ ภ.ง.ด.1ก แสดงทุกคนที่ได้รับเงินได้ 40(1) หรือ 40(2) ในปี และบริษัทต้องรายงานเงินได้ 40(1) ของลูกจ้างที่ไม่ถึงเกณฑ์ต้องหักภาษีด้วย

ยื่น ภ.ง.ด.1 ด้วยกระดาษได้ไหม#

ภ.ง.ด.1 ตั้งแต่เดือนภาษีตุลาคม 2566 และ ภ.ง.ด.1ก ตั้งแต่ปีภาษี 2566 ต้องยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์ กรมสรรพากรรับแบบกระดาษเฉพาะเมื่อมีหนังสือแจ้งเหตุผลประกอบ

ต้องให้ 50 ทวิ กับพนักงานเมื่อไร#

ภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ของปีถัดไป สำหรับพนักงานที่ยังทำงานอยู่ และภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ออกจากงาน สำหรับพนักงานที่ลาออกหรือพ้นสภาพระหว่างปี

เดือนที่ไม่ได้จ่ายเงินเดือนเลย ต้องยื่น ภ.ง.ด.1 ไหม#

ภ.ง.ด.1 ยื่นเฉพาะเดือนที่มีการจ่ายเงินได้ 40(1) หรือ 40(2) เดือนที่ไม่มีการจ่ายไม่ต้องยื่น

แหล่งที่มา#

• แบบ ภ.ง.ด.1 และคำชี้แจง กรมสรรพากร
• ใบแนบ ภ.ง.ด.1 กรมสรรพากร
• แบบ ภ.ง.ด.1ก และคำชี้แจง กรมสรรพากร
• ใบแนบ ภ.ง.ด.1ก กรมสรรพากร
• ประมวลรัษฎากร มาตรา 38–64 (มาตรา 50 ทวิ และ 58) กรมสรรพากร
• ประกาศกระทรวงการคลัง ขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบตามมาตรา 58 กรมสรรพากร
• ประกาศกระทรวงการคลังเกี่ยวกับการยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต ฉบับที่ 7 (แก้ไขโดยฉบับที่ 8 และ 9) กรมสรรพากร
• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ฉบับที่ 58 กรมสรรพากร
• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ฉบับที่ 19 กรมสรรพากร
• ข่าวกรมสรรพากร ปชส.35/2566 การยื่น ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.1ก ทางอิเล็กทรอนิกส์
• คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.117/2545 กำหนดเวลาที่ตรงกับวันหยุดราชการ